Расчет

Расчет суммы представительских расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% расходов на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Пример.

Сумма расходов на оплату труда за девять месяцев 2002 г. составила 90 000 руб.

Рассчитаем величину норматива: 90 000 • 4% = 3600 руб.

Эта та предельная сумма представительских расходов, которую бухгалтер риэлторской фирмы может учесть при налогообложении прибыли. Теперь рассмотрим вопрос о налоге на добавленную стоимость. Здесь следует помнить, что суммы НДС по оплаченным представительским расходам принимаются к вычету только в той части расходов, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 7 ст. 171 НК РФ). Рассчитаем сумму НДС 3600 -20% = 720 руб.

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС»

Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» -720 руб. - списание НДС в части рассчитанного норматива.

Пример.

Сумма расходов на оплату труда за IV квартал 2002 г. составила 50 000 руб. В течение этого квартала представительских расходов не было.

Рассчитаем суммарные расходы на оплату труда за год:

90 000 + 50 000 = 140 000 руб.

Рассчитаем норматив представительских расходов:

140 000 • 4% = 5600 руб.

Полученная расчетная величина больше фактически произведенных расходов. Значит, для целей налогообложения прибыли все понесенные расходы включаются в полном составе. Аналогично производится полное списание НДС.

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» -180 руб. (900 - 720) - списание остатка НДС в части рассчитанного норматива.