Расчет суммы представительских расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли
Представительские расходы в течение отчетного (налогового)
периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем
4% расходов на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.
Пример.
Сумма расходов на оплату труда за девять месяцев 2002 г. составила 90 000 руб.
Рассчитаем величину норматива: 90 000 • 4% = 3600 руб.
Эта та предельная сумма представительских расходов, которую
бухгалтер риэлторской фирмы может учесть при налогообложении прибыли.
Теперь рассмотрим вопрос о налоге на добавленную стоимость. Здесь
следует помнить, что суммы НДС по оплаченным представительским расходам
принимаются к вычету только в той части расходов, которые уменьшают
налогооблагаемую прибыль (п. 7 ст. 171 НК РФ). Рассчитаем сумму НДС
3600 -20% = 720 руб.
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС»
Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» -720 руб. - списание НДС в части рассчитанного норматива.
Пример.
Сумма расходов на оплату труда за IV квартал 2002 г. составила
50 000 руб. В течение этого квартала представительских расходов не
было.
Рассчитаем суммарные расходы на оплату труда за год:
90 000 + 50 000 = 140 000 руб.
Рассчитаем норматив представительских расходов:
140 000 • 4% = 5600 руб.
Полученная расчетная величина больше фактически произведенных
расходов. Значит, для целей налогообложения прибыли все понесенные
расходы включаются в полном составе. Аналогично производится полное
списание НДС.
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС»
Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» -180 руб. (900 - 720)
- списание остатка НДС в части рассчитанного норматива.
|
