Расчет суммы представительских расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли
Представительские расходы в течение отчетного (налогового)
периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем
4% расходов на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.
Изготовление качественной печати для Ситиформатов.
Пример.
Сумма расходов на оплату труда за девять месяцев 2002 г. составила 90 000 руб.
Рассчитаем величину норматива: 90 000 • 4% = 3600 руб.
Эта та предельная сумма представительских расходов, которую
бухгалтер риэлторской фирмы может учесть при налогообложении прибыли.
Теперь рассмотрим вопрос о налоге на добавленную стоимость. Здесь
следует помнить, что суммы НДС по оплаченным представительским расходам
принимаются к вычету только в той части расходов, которые уменьшают
налогооблагаемую прибыль (п. 7 ст. 171 НК РФ). Рассчитаем сумму НДС
3600 -20% = 720 руб.
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС»
Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» -720 руб. - списание НДС в части рассчитанного норматива.
Пример.
Сумма расходов на оплату труда за IV квартал 2002 г. составила
50 000 руб. В течение этого квартала представительских расходов не
было.
Рассчитаем суммарные расходы на оплату труда за год:
90 000 + 50 000 = 140 000 руб.
Рассчитаем норматив представительских расходов:
140 000 • 4% = 5600 руб.
Полученная расчетная величина больше фактически произведенных
расходов. Значит, для целей налогообложения прибыли все понесенные
расходы включаются в полном составе. Аналогично производится полное
списание НДС.
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС»
Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» -180 руб. (900 - 720)
- списание остатка НДС в части рассчитанного норматива.
|
